Pemeriksaan balas adalah ... Cek tidak berjadual. Kegagalan untuk menyediakan dokumen pengesahan kaunter

Dalam artikel ini kita akan mempertimbangkan nuansa utama yang timbul semasa audit cukai kaunter, iaitu, kita belajar bagaimana ia dijalankan, dalam tempoh mana ia perlu mengemukakan dokumen yang diminta untuk pengesahan, dan dokumen mana yang paling sering diperiksa.

Mana-mana orang yang asli atau sah yang menjalankan aktiviti perniagaan, mengikut undang-undang, wajib membayar pajak tepat waktu. Ketepatan aktiviti perniagaan seperti itu dikendalikan oleh pihak berkuasa cukai.

Sekiranya inspektorat cukai mempunyai sebarang soalan yang berkaitan dengan aktiviti organisasi, mereka berhak melantik audit tambahan. Ini adalah pemeriksaan balas.

Apa yang perlu anda ketahui mengenai cek balas?

Apabila menjalankan audit meja, pemeriksa cukai yang menjalankannya mungkin mempunyai soalan yang berkaitan dengan aktiviti organisasi berhubung dengan orang lain.

Dalam kes ini, pejabat cukai boleh meminta dokumen tambahan untuk membantu menjelaskan keadaan. Tetapi penilai kaunter ini boleh dijalankan oleh pihak berkuasa cukai hanya semasa audit di tempat atau meja.

Dasar untuk pemeriksaan balas ialah kehadiran dokumen tertentu - suatu keperluan bertulis (huruf penutup yang disebut). Permintaan bertulis disediakan oleh pihak berkuasa cukai.

Bilakah pemeriksaan balas dijadualkan?

Cek boleh diberikan dalam situasi berikut:

• Curiga cukai bahawa organisasi sedang menjalankan dokumentasi berganda.
• Pejabat cukai mendapati dokumen-dokumen palsu, atau ketidakpercayaan perbuatan diturunkan.
• Kesilapan suku dijumpai dalam laporan.
• Pihak berkuasa cukai mengesyaki bahawa syarikat itu menyembunyikan pendapatan tertentu. Mereka tidak dipaparkan sepenuhnya dalam penyata dan, dengan itu, cukai tidak dibayar sepenuhnya.
• Pihak berkuasa cukai mendapati bahawa tidak ada perjanjian dengan pihak atau rakan kongsi, atau dinyatakan bahawa perjanjian ini sedang dilakukan dengan tidak benar.

Tetapi bagaimana cek kaunter dijalankan? Ini adalah semacam cek tidak berjadual. Pekerja yang memeriksa organisasi dan organisasi itu sendiri, sebagai ejen cukai, boleh didaftarkan dengan pelbagai perkhidmatan. Iaitu, Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak dikawal oleh hakikat bahawa perkhidmatan cukai tertentu harus menjalankan audit kaunter.

Ejen cukai mesti mempertimbangkan nuansa penting berikut:

• Pengesahan balas dilaksanakan dengan cara ini, yang memungkinkan Anda mengetahui informasi dari satu pembayar pajak tentang yang lain.
• Pemeriksaan balas tidak boleh dilakukan secara berasingan dari cek meja.
• Subjek pengesahan adalah maklumat, serta dokumentasi, yang mencerminkan hubungan kewangan dan ekonomi beberapa orang yang berbeza.
• Pihak berkuasa cukai tidak berhak meminta dokumen untuk pengesahan jika tiada permintaan bertulis awal.

Konsep asas

1. Audit cukai adalah tindakan yang bersifat prosedural. Cek ini mesti dilakukan oleh pejabat cukai. Tujuan utama audit adalah untuk mengenal pasti kemungkinan kesalahan. Semasa pengauditan ini, data kawalan cukai dan data yang dicerminkan dalam pengisytiharan laporan disahkan.
2. Perisytiharan - Akta undang-undang yang merumuskan prinsip asas, serta matlamat kedua-dua pihak.
3. Pemeriksaan balas adalah cek yang dilakukan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Matlamatnya adalah untuk mengkaji aktiviti kewangan dan ekonomi sesebuah organisasi.
4. Dokumen adalah pembawa maklumat yang berbeza yang mempunyai maklumat. Dokumen ini menangkap semua maklumat asas yang mencerminkan aktiviti tersebut.
5. Counterparty - pihak yang mana kontrak itu disimpulkan. Rakan niaga boleh menjadi individu dan entiti undang-undang, yang dipercayakan dengan pemenuhan berbagai kewajiban.

Matlamat Pengauditan

Sekiranya kita membandingkan cek kaunter dengan cek meja, yang pertama, tidak seperti yang kedua, tidak mempunyai watak cukai. Pemeriksaan balas adalah, sebenarnya, peruntukan oleh organisasi maklumat tentang satu sama lain.

Objektif utama audit seperti berikut telah dikenalpasti:

1. Untuk mengesahkan kewujudan sesetengah pihak, dan juga mengesahkan bahawa pembayar cukai menjalankan operasi yang dikira kepadanya oleh undang-undang.
2. Menyelaraskan maklumat mengenai penunjuk aktiviti kewangan dan ekonomi, yang dilakukan oleh pembayar cukai dan rakan niaganya.
3. Sahkan dokumen.
4. Untuk mengesahkan hakikat kesahihan mengekalkan dan menggunakan pelbagai jenis dokumentasi.

Oleh itu, tujuan utama kaunter audit adalah untuk mengenal pasti butir-butir transaksi kewangan atau perniagaan yang lengkap, serta mendapatkan maklumat yang diperlukan mengenai hasil selepas transaksi.

Cek semacam ini boleh dilakukan oleh inspektor Perkhidmatan Cukai Persekutuan jika dia percaya bahawa ejen cukai menggunakan subjek transaksi secara haram, dan juga menyembunyikan pendapatan sebenar dari transaksi tersebut.

Rangka kerja pengawalseliaan

Dalam proses menjalankan aktiviti oleh perkhidmatan cukai mengenai organisasi kawalan ke atas agen cukai, yang pertama harus dipandu oleh sejumlah dokumen yang membentuk rangka kerja pengawalseliaan untuk audit. Pertama sekali, ia adalah Perlembagaan Persekutuan Rusia, serta Kod Cukai dan pelbagai tindakan pengawalseliaan.

Sebagai contoh, hak pihak berkuasa cukai untuk menjadualkan audit berjadual tidak dikawal selia oleh artikel No 87 Kod Cukai.

Seperti yang telah kami nyatakan sebelum ini, pemeriksaan balas tidak boleh diberikan di luar cek meja. Iaitu, ia tidak bersifat bebas. Selain itu, Kanun Cukai Persekutuan Rusia dan Perlembagaan tidak membuat pemeriksaan sedemikian, yang bermaksud ia adalah pemeriksaan jenis bebas. Dan ini, hak pihak berkuasa cukai, bukannya tugasnya. Terdapat pengecualian kepada peraturan ini:

• Selaras dengan perintah Cukai Perkhidmatan Persekutuan No. BG-3-03 / 461, cek cek tidak boleh diberikan oleh perkhidmatan cukai selepas 10 hari.
• Hak untuk meminta dokumen daripada ejen cukai didirikan menurut Perkara No. 93.1.
• Selaras dengan Artikel No. 129.1, untuk kegagalan untuk menyediakan dokumen untuk pengesahan balas, seorang ejen cukai boleh didenda, jumlahnya adalah sekitar 200 rubel untuk setiap dokumen yang tidak dikemukakan. Memandangkan pakej dokumen yang diminta agak luas, denda itu boleh berjumlah sehingga 100 ribu Rubles atau lebih.

Bagaimanakah pengauditan kaunter yang dijalankan oleh pihak berkuasa cukai?

Sebenarnya, cek kaunter adalah kawalan cukai tambahan. Sebagai peraturan, cek semacam itu boleh dimulakan dengan segera selepas cek meja. Menariknya, ejen cukai mungkin tidak menyedari bahawa pemeriksaan serupa telah dilancarkan terhadapnya.

Dokumen yang mungkin diminta semasa pemeriksaan balas

Tiada senarai dokumen yang dikawal ketat yang boleh diminta oleh cukai. Tetapi, sebagai peraturan, ini adalah pakej dokumen yang menyerupai aktiviti ekonomi organisasi dengan rakan niaganya.Dokumen ini termasuk pelbagai jenis perbuatan, kontrak, dan juga invois yang memenuhi keperluan untuk pengesahan balas.

Ejen cukai, atas permintaan dari SB, mesti menyerahkan dokumen-dokumen yang perlu selewat-lewatnya dalam masa 5 hari dari tarikh permintaan. Selain itu, dokumen asal tidak diperlukan untuk pembentangan; salinan boleh disebarkan. Kepada pakej dokumen, anda perlu menambah surat lamaran inspektorat cukai yang menjalankan audit.

Sekiranya ejen cukai tidak dapat mengemukakan dokumen yang diminta dalam tempoh yang ditetapkan, dia berhak untuk memfailkan permintaan dengan permintaan untuk meningkatkan tempoh ini. Permohonan mesti menunjukkan tarikh yang mana keseluruhan pakej dokumen akan disediakan.

Pengesahan kaunter pihak kaunter tidak disahkan, ia hanya memerlukan dokumen. Tetapi pertama, badan-badan NA berkewajipan menghantar surat sampul kepada ejen cukai, dan hanya secara bertulis. Surat ini hendaklah dihantar ke pejabat cukai, yang didaftarkan dengan organisasi atau individu. Wajib untuk menunjukkan dalam surat adalah alasan untuk pemeriksaan ini.

Selepas menerima surat tersebut, dalam tempoh 5 hari, INS menghantar permintaan kepada rakan niaga untuk menghasilkan dokumen yang diperlukan. Dokumen yang paling pelbagai boleh diminta, sebagai peraturan, ini adalah invois yang mencerminkan maklumat tentang pembayaran cukai, dokumen untuk pengangkutan barang, kontrak dengan syarikat pengangkutan. Maklum balas kepada permintaan itu mesti disediakan dalam tempoh 5 hari.

Sekiranya ejen cukai tidak bertindak balas terhadap permintaan itu, denda boleh dikenakan ke atasnya. Untuk mematuhi undang-undang dan legitimasi apabila memohon dokumen, anda perlu mengikuti keperluan seperti:

1. Permintaan itu hendaklah dikemukakan kepada wakil organisasi, dan secara peribadi.
2. Sekiranya permintaan itu dihantar melalui pos, pihak kaunter mesti dimaklumkan tentang penerimaannya.
3. Permintaan hanya boleh dibuat oleh pihak berkuasa pemeriksaan cukai yang didaftarkan dengan organisasi ini.
4. Notis itu mesti mengandungi sebab untuk pengesahan balas, serta senarai lengkap dokumen yang diperlukan untuk penyerahan.
5. Benar-benar semua keperluan dan data harus dirumuskan dengan sangat jelas.

Sebelum mengemukakan dokumen untuk pengesahan, ejen cukai mesti memastikan bahawa keperluan SB sah dan sah. Ia adalah perlu untuk memberi perhatian kepada nuansa seperti:

• Perhimpunan Kebangsaan boleh meminta dokumen hanya jika terdapat perakuan pengesahan kaunter.
• Pastikan untuk menunjukkan sebab untuk meminta dokumen.
• Keperluan ini mesti mengandungi maklumat lengkap mengenai butir-butir dokumen yang diminta.
• Pengisytiharan perusahaan oleh badan-badan NA tidak boleh diminta.

Sebagai peraturan, dokumen-dokumen mengenai pengesahan kaunter boleh diminta dalam dua kes utama: urusniaga diselesaikan dengan jumlah yang sangat besar, Dewan Negara mempunyai alasan untuk mempercayai bahawa kontrak dengan pihak yang terlibat adalah fiktif.

Apakah tarikh akhir bagi cek kaunter?

Pengesahan kaunter mungkin ditunda hingga satu bulan, tetapi tidak lebih. Sekiranya pemeriksa menganggapnya perlu untuk melanjutkan pemeriksaan, maka ini perlu diperbetulkan oleh perintah yang sesuai. Lebih-lebih lagi, pada masa audit, pembayar cukai mempunyai hak penuh untuk tidak menghentikan kegiatannya, dan pihak berkuasa cukai tidak mempunyai hak untuk menuntut ini.

Penyediaan nota penerangan untuk penyerahan cukai

Selalunya, pembayar cukai mesti melampirkan nota penjelasan kepada SB. Mari kita anggap bagaimana mengarangnya dengan betul.

Pertama sekali, nota sedemikian hendaklah mengandungi semua data pada dokumen yang dikemukakan dan tertakluk kepada pengesahan, dan kandungannya bergantung terus kepada jenis dokumen yang dilampirkan.

Satu nota penjelasan harus dibuat pada satu lembar format A4, jika terdapat beberapa halaman di dalamnya, maka mereka harus terikat dan dibingkai dalam penutup telus. Halaman muka surat penjelasan adalah bernombor bermula dari halaman penutup. Nota harus ditulis menggunakan gaya perniagaan formal.

Maklumat mandatori yang terkandung dalam nota termasuk:

• Nama unit pemeriksaan Dewan Negara yang mana nota itu dialamatkan.
• Kod pengenalan entiti undang-undang.
• Butiran keperluan, yang merupakan sebab penyusunan nota ini.
• Butiran dokumen di mana nota itu disediakan.
• Data mengenai semua perbelanjaan dan pendapatan perusahaan.
• Jumlah semua kos atau kerugian yang ditanggung.
• Data mengenai percanggahan antara perakaunan dan perakaunan cukai. Sekiranya berlaku.

Peringkat terakhir audit kaunter

Di akhir audit cukai kaunter, seseorang yang diberi kuasa mesti membuat satu perbuatan yang mengandungi semua butir-butir audit, serta keputusannya. Akta ini akan menjadi keterangan langsung sekiranya berlaku pelanggaran semasa pemeriksaan. Selain itu, maklumat harus dicerminkan untuk setiap pelanggaran yang dikesan.

Oleh itu, kita dapat membuat kesimpulan bahawa pemeriksaan balas tidak wajib, dan asas untuk pemeriksaan semacam ini adalah penemuan pelbagai jenis ketidaktepatan yang timbul dalam menjalankan perniagaan perusahaan. Ejen cukai tidak boleh diberi amaran mengenai permulaan audit kaunter, tetapi sekiranya terdapat sebarang pelanggaran, maka tanggungjawabnya terletak pada dia.